Aspectos a tomar en cuenta para la aplicación de saldos

20/04/2024
Adan Carrasco

Como es de conocimiento general, con relación al saldo a favor del Impuesto a la Renta (SaF) de tercera categoría, los contribuyentes pueden proceder del siguiente modo:

  • Solicitar su devolución (mediante Formulario Virtual N°1649 o Formulario N° 4949),
  • Aplicar dicho saldo contra los pagos a cuenta mensuales; o
  • Compensarlo a solicitud de parte contra otras deudas u obligaciones tributarias

En la siguiente nota se ilustran algunos aspectos a considerar con relación a la aplicación del saldo a favor:

1.- Momento de aplicación del SaF

El inciso 4 del artículo 55 del Reglamento de la LIR, precisa respecto a la oportunidad en que se debe aplicar el saldo a favor lo siguiente:

Conforme al gráfico propuesto, si la declaración jurada anual se presenta en el mes de abril, el saldo se podrá usar contra los pagos a cuenta cuyo vencimiento opere a partir del mes siguiente, como el vencimiento de los pagos a cuenta de abril, opera en mayo, se podría usar contra los pagos a cuenta de abril.

2.- Aplicación de otros créditos contra los pagos a cuenta

Un aspecto adicional a considerar es que, además del saldo a favor, el contribuyente puede tener otros créditos a su favor que también pueden ser compensados contra los pagos a cuenta, como es el caso el ITAN. Para ello, el numeral 2 del artículo 55 del Reglamento establece lo siguiente:          

2. “Para la compensación de créditos se tendrá en cuenta el siguiente orden: en primer lugar se compensará el anticipo adicional, en segundo término los saldos a favor y por último cualquier otro crédito”.

Es decir, para aplicar los créditos se debería considerar el siguiente orden de prelación:

1° El saldo a favor (conforme a lo desarrollado en el punto 1).

2° Cualquier otro crédito (ejemplo, el ITAN pagado, el saldo a favor del exportador, entre otros).

Fuente: La Ley

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